北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知
北京市地方税务局
北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知
京地税征〔2005〕255号
各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：
现将《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发〔2005〕20号）转发给你们，请依照执行。关于贯彻落实文件的具体实施细则，市局将另行通知。
二○○五年五月十九日
国 家 税 务 总 局 文 件
国税发〔2005〕20号
国家税务总局关于印发《纳税人
财务会计报表报送管理办法》的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》(以下简称《办法》，见附件一)印发给你们，并就有关问题明确如下：
一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。
二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定(文号见附件二)要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时“一户式"存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。
三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件(包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件)修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。
涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。
四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和12366特服电话以及在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。
五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。
六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。
附件：1．纳税人财务会计报表报送管理办法
2．总局涉及报送财务会计报表的文件清单
二○○五年三月一日
附件1
纳税人财务会计报表报送管理办法
第一章 总 则
第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。
第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。
前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。
第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。
第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。
主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式’存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。
第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。
第二章 报表报送
第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送。其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。
适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。
第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。
第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。
第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。
第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事项。
第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。
第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质(以下简称电子介质)或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。
第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相应报送纸质报表。
第三章 接收处理
第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室(以下简称办税厅)负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。
第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验：
(一)办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。
(二)办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。
(三)主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。
第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录入。
税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。
第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。
第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。
第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规规定的保存期限归档和销毁。
第四章 数据维护
第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司(以下简称征管司)组织相关司局进行分析确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业务需求。
第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要求并分别作出处理：
(一)涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。
(二)涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。
第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办理。
第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。
第五章 法律责任
第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。
第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。
第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。
第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。
第六章 附 则
第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。
第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。
第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。
第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。
第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。
附件2
总局涉及报送财务会计报表的文件清单
1．《国家税务总局关于增值税一般纳税人纳税申报办法》附件八、附件九(国税发〔2003〕53号)
2．《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知》(国税发〔2003〕12号)
3．《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2003〕13号)
长春市拨用房产管理办法
吉林省长春市人民政府
长春市人民政府令
第2号
现发布《长春市拨用房产管理办法》，自发布之日起施行。
市长：米凤君
一九九三年五月一日
长春市拨用房产管理办法
第一章总则
第一条 为加强拨用房产管理，促进拨用房产使用单位(以下简称用房单位)依法使用房产，确保国有资产不受损失，根据《吉林省城市房产管理条例》的有关规定，结合我市的实际情况，制定本办法。
第二条 凡我市行政区域内的拨用房产，均适用本办法。
本办法所称拨用房产是指房屋所有权属于国家，经原吉林省人民委员会批准，由市房地产主管部门拨给机关、团体、文教、卫生单位免租使用且实行“保住保修”的房产。
第三条 市房地产管理局是全市拨用房产的主管部门。市房产产权管理处负责城区拨用房产的日常管理工作。各县(市)、郊区房产管理部门负责本辖区拨用房产的日常管理工作。
第二章拨用房产使用权登记
第四条 拨用房产实行使用权登记制度，凡我市行政区域内的拨用房产，统一由房产所在地拨用房产管理部门组织清理登记。符合拨用房产有关规定的，发给用房单位《拨用房产使用证》；不符合规定的，由房产所在地拨用房产管理部门将房产收回或按租赁制处理。
各级房产行政管理部门不得将直管房产再行拨用。
第五条 用房单位应在拨用房产管理部门规定的期限内，向房产所在地拨用房产管理部门申请拨用房产使用权登记，领取《拨用房产使用证》。
第六条 《拨用房产使用证》由市拨用房产主管部门统一印制。由房产所在地拨用房产管理部门负责发放，当拨用房产使用权终止时，用房单位应将《拨用房产使用证》缴回发证部门。
第七条 遇有下列情况之一的，用房单位应申请使用权变更登记：
(一)单位名称变更的。
(二)单位分立或合并的。
(三)拨用房产经批准相互交换的。
第三章拨用房产管理
第八条 持有《拨用房产使用证》的用房单位，依法享有拨用房产使用权，并免交房租，其他任何单位和个人不得妨碍其行使合法的房产使用权。
第九条 用房单位必须遵守下列规定：
(一)不得转租、转借、转兑、转让、出卖拨用房产。
(二)不得擅自拆除、改建、扩建拨用房产。
(三)不得擅自改变拨用房产的用途。
(四)不得放弃拨用房产的管理和维护。
第十条 用房单位应加强拨用房产的管理，根据房产数量配备专(兼)职管理人员，并应及时维修养护拨用房产，保持房产的基本完好，保证房产的使用安全。
第十一条 用房单位改建、扩建拨用房产或者改变拨用房产用途的，应报经房产所在地拨用房产管理部门批准。
经批准扩建的拨用房产，其扩建部分房产，应按下列规定处理：
(一)收归房产管理部门直管，按租赁制处理，单位所投资金折抵房租。
(二)扩建单位要扩建部分房产所有权的，同时应当缴纳使用拨用房产重置费，原拨用房产和扩建部分房产所有权归扩建单位所有。
经批准改变用途的拨用房产， 由房产管理部门收归直管，实行租赁制。
第十二条 用房单位拆除拨用房产的，应报经拨用房产管理部门批准。
经批准拆除的拨用房产，新建房产所有权归政府所有，房产管理部门收回直管，按租赁制处理；经批准房产所有权归用房单位的，用房单位应缴纳原使用拨用房产重置费。
经批准拆除拨用房产，新建房屋必须按上述规定办理，不得以其他房产抵换拨用房产。
第十三条 因城市建设需要拆除拨用房产的，新房建成后收归房产管理部门直管，实行租赁制。
第十四条 用房单位可以申请将使用的拨用房产交回或改为租赁制，但其交回的房产必须达到基本完好，未达到基本完好的，由用房单位负责维修或支付维修费用。
第十五条 拨用房产管理部门应加强拨用房产使用、维修的管理、监督、检查和指导，纠正用房单位违反规定使用房产的行为。
第十六条 用房单位应按年缴纳拨用房产管理费。管理费及收取标准依照物价管理审批权限报请批准后执行。
第四章罚 则
第十七条 用房单位违反本办法第五条规定，逾期不申请登记的，由房产所在地拨用房产管理部门收回房产或按租赁制处理。
第十八条 违反本办法第九条第(一)、(三)项规定，将拨用房产全部转租、转借、转让、转兑、改变使用用途的，除没收非法所得外。并处吊销《拨用房产使用证》；将拨用房产部分转租、转借、转让、转兑、改变使用用途的，除没收非法所得外，并对该部分房产自违法使用之日起，改为租赁制。
第十九条 违反本办法第九条第(一)项规定，非法出卖拨用房产的，除没收非法所得，吊销《拨用房产使用证》外，并处该项房产成交额5％—10％的罚款。
第二十条 违反本办法第九条第(二)项、第十一条第一款和第十二条规定，未经批准拆除拨用房产的，除责令单位进行赔偿，吊销《拨用旁产使用证》外，并处房产现价3％—5％的罚款；未经批准拆除六成新以上拨用房产的，处以房产现价30％的罚款；未经批准改建拨用房产的，责令使用单位赔偿损失；擅自扩建的，其扩建部分房产产权收归国有。
第二十一条 违反本办法第九条第(四)项规定，用房单位放弃房产管理的，吊销《拨用房产使用证》。因弃管造成他人人身、财产伤亡损失的，由弃管单位承担法律责任。
第二十二条 凡因吊销《拨用房产使用证》而缴回的拨用房产必须达到基本完好，未达到基本完好的，由原用房单位负责维修或支付维修费用。
第二十三条 违反本办法规定作出的行政处罚，由拨用旁产管理部门决定。当事人对行政处罚不服的，可以在接到处罚决定之日起十日内向市人民政府申请复议。对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定之日起七日内向人民法院起诉，逾期不起诉又不履行处罚决定的，执罚机关可向人民法院申请强制执行。
第五章附 则
第二十四条 市房地局应当于每年年底前向市国有资产管理局报送全市拨用房产使用变动情况表。
第二十五条 本办法由市人民政府法制办公室负责解释。
第二十六条 本办法由市房地局负责组织实施。
第二十七条 本办法自公布之日起施行。
